Ob Sie Ihre GmbH verkaufen oder verschenken, entscheidet oft über sechs- bis siebenstellige Steuerbeträge. Wir zeigen Ihnen, worauf es bei der Nachfolgeplanung wirklich ankommt.
Das Wichtigste in 60 Sekunden
• Verkauf und Schenkung folgen komplett unterschiedlichen Regeln: Ein Verkauf aus dem Privatvermögen unterliegt dem Teileinkünfteverfahren (§ 17 EStG, ca. 25–28 % effektive Steuerlast), eine Schenkung dem Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht mit eigenen Freibeträgen und Verschonungsregeln.
• Die Holding-Struktur ist beim Verkauf der größte Hebel: Verkaufen Sie Ihre GmbH über eine zwischengeschaltete Holding, bleiben nach § 8b KStG rund 95 % des Veräußerungsgewinns steuerfrei – statt real rund 27 % Steuerlast fallen dann nur etwa 1,5 % an.
• Bei der Schenkung unterscheidet die Lohnsummenregelung nach Mitarbeiterzahl: Sie ist nach der Beschäftigtenzahl gestaffelt (250 % bis 400 % der Ausgangslohnsumme) und gilt erst ab mehr als fünf Beschäftigten – wer das übersieht, plant mit falschen Zahlen.
• Der Nießbrauchsvorbehalt kombiniert beides: Sie verschenken die GmbH-Anteile, behalten sich aber die laufenden Erträge vor – das senkt die Schenkungsteuer oft auf null, ohne dass Sie auf Ihr Einkommen verzichten müssen.
• Der Fiskus prüft streng und rückwirkend: Verwaltungsvermögenstest, Behaltensfristen und Lohnsummenregelung können eine bereits gewährte Verschonung Jahre später wieder revidieren.
Unsere Handlungsempfehlung: Lassen Sie Ihre Nachfolge frühzeitig – idealerweise fünf bis zehn Jahre vor der geplanten Übergabe – individuell durchrechnen, bevor Sie sich für einen Weg entscheiden.
Warum die Wahl der Struktur über Ihr Lebenswerk entscheidet
Der deutsche Mittelstand steht vor einer beispiellosen Welle von Unternehmensübergaben. In den kommenden Jahren wird ein enormes Volumen an Betriebsvermögen auf die nächste Generation oder an externe Erwerber übertragen. Wenn Sie Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH sind, stellt sich für Sie dabei nicht nur die Frage nach der fachlichen und persönlichen Eignung Ihres Nachfolgers – sondern auch eine der größten steuerlichen Weichenstellungen Ihres unternehmerischen Lebens. Das Finanzamt sitzt bei jedem Generationenwechsel gewissermaßen mit am Tisch und kann im ungünstigsten Fall Steuersummen fordern, die den Fortbestand des Unternehmens gefährden oder Ihre Altersvorsorge erheblich schmälern.
Die zentrale Weichenstellung für Sie als Anteilseigner besteht darin, zwei grundsätzlich unterschiedliche Gestaltungswege gegeneinander abzuwägen: Wird die GmbH entgeltlich verkauft (Share Deal) oder unentgeltlich im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge übertragen? Beide Wege unterliegen vollständig getrennten steuerlichen Regelwerken mit zahlreichen Ausnahmen und Rückausnahmen. Ein Verkauf löst Ertragsteuern nach dem Einkommen- oder Körperschaftsteuergesetz aus. Eine Schenkung unterliegt dagegen den Bewertungsvorschriften des Bewertungsgesetzes sowie dem Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz. Hinzu kommen Behaltensfristen, die Lohnsummenregelung, internationale Steuerfallen bei Wegzug sowie die Abgrenzung von begünstigtem Betriebsvermögen und schädlichem Verwaltungsvermögen. Wer hier ohne maßgeschneiderte Strukturierung agiert, riskiert nicht nur eine unnötig hohe Steuerlast, sondern im Zweifel auch den Verlust eines hart erarbeiteten Lebenswerks.
Die zwei Wege der Unternehmensnachfolge: Verkauf oder Schenkung
Um die steuerliche Belastung bei Ihrer Betriebsübergabe nachhaltig zu senken, braucht es eine passgenaue Analyse Ihres Status quo und eine vorausschauende, rechtssichere Gestaltung. Welche Strategie für Sie optimal ist, hängt maßgeblich davon ab, ob Sie auf den Kaufpreis als Altersvorsorge angewiesen sind, ob das Betriebsvermögen langfristig in der Familie gehalten werden soll oder ob Sie das Kapital später steueroptimiert reinvestieren möchten.
Option 1: Der steueroptimierte Verkauf Ihrer GmbH-Anteile (Share Deal)
Verkaufen Sie einen GmbH-Anteil entgeltlich, richtet sich die Besteuerung fundamental danach, in welcher rechtlichen Sphäre Sie den Anteil halten. Ein weit verbreiteter Irrtum: Viele Unternehmer gehen davon aus, dass der Verkauf einer GmbH im fortgeschrittenen Alter automatisch durch den sogenannten Altersfreibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG begünstigt wird. Diese Vergünstigung – ein Freibetrag von bis zu 45.000 Euro sowie der ermäßigte Steuersatz der Fünftelregelung ab dem 55. Lebensjahr – gilt jedoch ausschließlich für Einzelunternehmen oder Mitunternehmeranteile an Personengesellschaften. Für GmbH-Anteile gelten andere, eigenständige Vorschriften.
Verkauf aus dem Privatvermögen (§ 17 EStG)
Halten Sie mindestens ein Prozent der Anteile an Ihrer GmbH im Privatvermögen, ist der Verkauf steuerpflichtig über § 17 EStG (ansonsten über § 20 EStG). Der Veräußerungsgewinn unterliegt zwingend dem Teileinkünfteverfahren: Genau 60 Prozent des Gewinns – Verkaufspreis abzüglich historischer Anschaffungskosten und Veräußerungskosten – werden mit Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Die verbleibenden 40 Prozent bleiben steuerfrei, im Gegenzug sind zusammenhängende Aufwendungen (etwa Beratungskosten) auch nur zu 60 Prozent abzugsfähig. Der effektive Ertragsteuersatz auf den Gesamtgewinn liegt je nach persönlichem Steuersatz bei etwa 25 bis 28 Prozent.
§ 17 Abs. 3 EStG gewährt Ihnen zusätzlich einen Freibetrag von 9.060 Euro – dieser greift jedoch nur in voller Höhe bei einer Veräußerung Ihrer gesamten Beteiligung und schmilzt ab einem Veräußerungsgewinn von 36.100 Euro linear (Euro für Euro) ab. Bei den im Mittelstand üblichen Transaktionsvolumina läuft dieser Freibetrag deshalb regelmäßig vollständig ins Leere. Immerhin: Gewerbesteuer fällt beim Verkauf von GmbH-Anteilen aus dem Privatvermögen nicht an.
Der strategische Ausweg über eine Holding-GmbH (§ 8b KStG)
Deutlich effizienter ist der Verkauf Ihrer operativen GmbH über eine zwischengeschaltete, vermögensverwaltende Holding-Gesellschaft. Ist Ihre Holding an der operativen Tochtergesellschaft beteiligt, greift das sogenannte Schachtelprivileg nach § 8b Abs. 2 KStG: Der Veräußerungsgewinn bleibt auf Ebene der Holding grundsätzlich steuerfrei. Lediglich fünf Prozent des Gewinns gelten pauschal als nicht abziehbare Betriebsausgaben und unterliegen der regulären Körperschaft- und Gewerbesteuer der Holding.
Für die Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen ist – anders als bei laufenden Dividenden – auf Ebene der Körperschaftsteuer keine Mindestbeteiligungsquote nötig. Wollen Sie aber auch bei laufenden Ausschüttungen von der extrem niedrigen Steuerlast von rund 1,5 Prozent profitieren, muss Ihre Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 10 Prozent (Körperschaftsteuer) beziehungsweise 15 Prozent (Gewerbesteuer, § 9 Nr. 2a GewStG) betragen. Die verbleibenden rund 98,5 Prozent der Liquidität aus einem Unternehmensverkauf können Sie in der Holding ungeschmälert thesaurieren und in neue Geschäftsfelder, Immobilien oder den Kapitalmarkt reinvestieren.
Option 2: Die unentgeltliche Betriebsübergabe (Schenkung)
Möchten Sie Ihr Unternehmen innerhalb der Familie weitergeben, ohne dass ein Kaufpreis fließt, greift das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht. Der Gesetzgeber gewährt hier weitreichende Privilegien, die den Fortbestand mittelständischer Betriebe und den Erhalt von Arbeitsplätzen sichern sollen, statt Unternehmen durch Steuerschulden in Schwierigkeiten zu bringen.
Nutzung Ihrer persönlichen Freibeträge
Schenkungen unter Lebenden erlauben es Ihnen, die persönlichen Freibeträge der Steuerklasse I alle zehn Jahre neu auszuschöpfen. Jedem Kind steht ein Freibetrag von 400.000 Euro pro Elternteil zu. Bei zwei Elternteilen und zwei Kindern lassen sich durch gezielte, gestaffelte Übertragungen innerhalb einer Dekade bis zu 1,6 Millionen Euro vollständig steuerfrei übertragen.
Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG)
Für Beteiligungswerte oberhalb der persönlichen Freibeträge sieht das Gesetz zwei zentrale Verschonungsmodelle vor. Grundvoraussetzung bei Kapitalgesellschaften: Sie müssen zu mehr als 25 Prozent unmittelbar am Nennkapital beteiligt sein – oder diese Schwelle über einen rechtssicheren Poolvertrag mit Stimmrechtsbindung gemeinsam mit anderen Gesellschaftern erreichen.
• Die Regelverschonung (85 %): 85 Prozent des begünstigten Betriebsvermögens bleiben steuerfrei. Für die verbleibenden 15 Prozent gibt es zusätzlich einen gleitenden Abzugsbetrag von maximal 150.000 Euro, der abschmilzt, sobald der Restwert diese Grenze übersteigt. Voraussetzung: eine Behaltensfrist von fünf Jahren und – je nach Mitarbeiterzahl – die Einhaltung der Lohnsummenregelung.
• Die Optionsverschonung (100 %): Auf unwiderruflichen Antrag können sogar 100 Prozent des begünstigten Vermögens steuerfrei gestellt werden. Im Gegenzug verschärfen sich die Auflagen erheblich: Die Behaltensfrist steigt auf sieben Jahre, und das schädliche Verwaltungsvermögen darf maximal 20 Prozent des Gesamtbetriebsvermögens betragen.
Die Lohnsummenregelung: Nach Mitarbeiterzahl gestaffelt
Ein Punkt, der in der Praxis häufig zu Missverständnissen führt: Die Mindestlohnsumme von 400 Prozent (Regelverschonung) beziehungsweise 700 Prozent (Optionsverschonung) der Ausgangslohnsumme gilt nicht pauschal für alle Betriebe, sondern erst ab mehr als 15 Beschäftigten. Für kleinere Betriebe ist die Regelung gestaffelt: Bei bis zu fünf Beschäftigten entfällt die Lohnsummenprüfung vollständig. Bei mehr als fünf bis zehn Beschäftigten genügen 250 Prozent (Regelverschonung) beziehungsweise 500 Prozent (Optionsverschonung). Bei mehr als zehn bis 15 Beschäftigten sind es 300 beziehungsweise 565 Prozent. Erst darüber greifen die vollen 400 beziehungsweise 700 Prozent. Diese Staffelung ist gerade für kleinere Familienbetriebe entscheidend – wer pauschal mit 400 Prozent plant, überschätzt die Hürde häufig unnötig.
Spezialregelungen für große Familienunternehmen (über 26 Millionen Euro)
Übersteigt Ihr begünstigtes Betriebsvermögen die Schwelle von 26 Millionen Euro (Großerwerb), greifen die regulären Verschonungen der §§ 13a, 13b ErbStG nicht mehr automatisch. In diesen Fällen stehen Ihnen alternative Entlastungsmöglichkeiten zur Verfügung:
• Der Vorwegabschlag für Familienunternehmen (§ 13a Abs. 9 ErbStG): Bei typischen Familienunternehmen kann der Unternehmenswert vor Anwendung weiterer Verschonungen um bis zu 30 Prozent reduziert werden. Voraussetzung sind strenge gesellschaftsvertragliche Klauseln: Die Gewinnausschüttung darf höchstens 37,5 Prozent des Gewinns betragen, Anteilsübertragungen sind nur an Angehörige oder Familienstiftungen zulässig, und die Abfindung bei Ausscheiden muss unter dem Verkehrswert liegen. Diese Satzungsbestimmungen müssen mindestens zwei Jahre vor und zwanzig Jahre nach der Schenkung bestehen.
• Verschonungsbedarfsprüfung (§ 28a ErbStG): Alternativ können Sie einen unwiderruflichen Antrag auf Steuererlass stellen. Das Finanzamt prüft dabei Ihre individuelle Bedürftigkeit: Der Erlass wird gewährt, soweit Sie nachweisen, dass Sie die Steuerschuld nicht aus Ihrem verfügbaren Vermögen begleichen können – wozu die Hälfte des miterworbenen schädlichen Vermögens und Ihr gesamtes bisheriges Privatvermögen zählen. Das erfordert eine vollständige Offenlegung Ihrer privaten Vermögensverhältnisse.
• Das Abschmelzmodell (§ 13c ErbStG): Wollen Sie Ihre privaten Finanzen nicht offenlegen, können Sie das Abschmelzmodell wählen. Der Verschonungsabschlag verringert sich dabei schrittweise für jede vollen 750.000 Euro, die den Schwellenwert von 26 Millionen Euro übersteigen. Ab einem Betriebsvermögen von 90 Millionen Euro entfällt die Verschonung bei diesem Modell vollständig.
Wie das Finanzamt den Wert Ihrer GmbH ermittelt
Die steuerliche Bemessungsgrundlage bei einer Schenkung oder Erbschaft richtet sich stets nach dem Verkehrswert Ihrer Gesellschaft. Liegen keine zeitnahen, unter fremden Dritten ausgehandelten Kaufverträge vor, die jünger als ein Jahr sind, muss das Finanzamt das gesetzlich normierte vereinfachte Ertragswertverfahren anwenden.
Dabei ermittelt der Fiskus den durchschnittlichen, bereinigten Betriebsgewinn der letzten drei abgeschlossenen Wirtschaftsjahre und kürzt diesen pauschal um 30 Prozent, um die latente Ertragsteuerlast abzugelten. Der so ermittelte fiktive Jahresertrag wird zwingend mit dem gesetzlichen Kapitalisierungsfaktor von 13,75 multipliziert. Da dieser starre Faktor weder Ihr individuelles Marktrisiko noch aktuelle Zinsniveaus berücksichtigt führt das vereinfachte Verfahren in der Praxis häufig zu überhöhten, wenig marktnahen Unternehmenswerten.
Führt die pauschale Formel zu einer Überbewertung, können Sie durch ein professionelles, marktgerechtes Bewertungsgutachten – etwa nach dem Standard IDW S1 – einen niedrigeren gemeinen Wert nachweisen (Öffnungsklausel nach § 11 Abs. 2 BewG). Die absolute Untergrenze bildet dabei stets der Substanzwert Ihrer GmbH.
Der Königsweg: Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt
Eine in der Beratungspraxis besonders elegante Gestaltungsform ist die vorweggenommene Erbfolge unter Vorbehalt des Nießbrauchs. Sie verschenken dabei die gesellschaftsrechtliche Substanz – das Eigentum am GmbH-Anteil – an Ihre Kinder, behalten sich jedoch vertraglich lebenslang oder befristet das Recht vor, die laufenden Gewinnausschüttungen zu beziehen. Häufig wird dieses Recht mit bestimmten Stimmrechten gekoppelt, um Ihren unternehmerischen Einfluss zu wahren.
Erbschaftsteuerrechtlich ist der vorbehaltene Nießbrauch ein erheblicher Vorteil: Der kapitalisierte Wert des Nießbrauchs wird als abzugsfähige Belastung vom Steuerwert der verschenkten GmbH-Anteile abgezogen. Der Jahreswert des Nießbrauchs – Ihr durchschnittlicher künftiger Gewinnanspruch – wird dabei mit einem Vervielfältiger multipliziert, den das Bundesministerium der Finanzen jährlich auf Basis aktueller Sterbetafeln und eines fixen Zinssatzes von 5,5 Prozent veröffentlicht. Je jünger Sie als Schenker sind, desto höher der Vervielfältiger und damit der abzugsfähige Kapitalwert: Nach der seit 2026 geltenden BMF-Tabelle liegt der Vervielfältiger für eine 60-jährige Frau bei 13,832, für einen 75-jährigen Mann bei 8,282 – diese Werte werden jährlich neu festgelegt und sollten für Ihren konkreten Fall stets aktuell abgefragt werden. Um einen übermäßigen Abzug zu verhindern, begrenzt § 16 BewG den Jahreswert zusätzlich auf den Wert des belasteten Wirtschaftsguts geteilt durch 18,6. Durch diese Gestaltung reduzieren Unternehmer die Bemessungsgrundlage für die Schenkungsteuer häufig so drastisch, dass in Kombination mit den persönlichen Freibeträgen gar keine Steuern anfallen – während der Übergebende weiterhin seine gewohnte Liquidität aus dem Unternehmen bezieht.
Die größten Fallstricke bei der Nachfolgeplanung
Trotz weitreichender Verschonungsmöglichkeiten lauern im Detail erhebliche Risiken, die Ihren Steuervorteil rückwirkend zunichtemachen oder unvorhergesehene Ertragsteuern auslösen können. Eine individuelle, strukturierte Planung ist deshalb unerlässlich.
• Der 90-Prozent-Verwaltungsvermögenstest: Bevor das Finanzamt prüft, ob die 85- oder 100-prozentige Verschonung greift, findet ein harter Einstiegstest statt. Besteht das Vermögen Ihrer GmbH zu 90 Prozent oder mehr aus Verwaltungsvermögen – etwa fremdvermieteten Immobilien, Finanzmitteln oder Wertpapieren – ist das Unternehmen von jeglicher Begünstigung ausgeschlossen. Eine rechtzeitige Umstrukturierung des schädlichen Vermögens vor der Übergabe ist hier oft existenzsichernd.
• Die Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG): Verlegen Sie als GmbH-Gesellschafter (ab 1 Prozent Beteiligung) Ihren Wohnsitz ins Ausland oder verschenken Sie Anteile an Kinder, die bereits im Ausland leben, fingiert der deutsche Fiskus den vollständigen Verkauf der Anteile zum aktuellen Verkehrswert und erhebt darauf sofort fällige Einkommensteuer – obwohl keine echte Liquidität geflossen ist. Bei Wegzügen innerhalb der EU oder in Drittstaaten kann diese Steuerlast seit der ATAD-Reform auf Antrag über sieben Jahresraten gestundet werden; bei Nicht-EU-Staaten fallen zusätzlich Zinsen an und es müssen Sicherheiten hinterlegt werden.
• Verletzung der Behaltensfristen und Überentnahmen: Die gewährten Verschonungen stehen unter strengem Nachprüfungsvorbehalt. Verkaufen, restrukturieren Sie die GmbH innerhalb der fünf- oder siebenjährigen Sperrfrist oder geht sie in die Insolvenz, entfällt der Verschonungsabschlag rückwirkend und die Schenkungsteuer wird nacherhoben. Gleiches gilt für schädliche Überentnahmen: Entnimmt Ihr Nachfolger innerhalb der Behaltensfrist mehr als 150.000 Euro an Liquidität über die erwirtschafteten Gewinne und Einlagen hinaus, kippt die Verschonung anteilig.
• Die unbeabsichtigte Betriebsaufspaltung: Sind operativer Betrieb und das dazugehörige Betriebsgrundstück gesellschaftsrechtlich getrennt, liegt steuerlich oft eine Betriebsaufspaltung vor. Geben Sie bei der Nachfolge die GmbH-Anteile und die Immobilie in unterschiedliche Hände oder behalten eines von beiden zurück, wird die sogenannte personelle Verflechtung aufgelöst– mit der Folge, dass alle stillen Reserven der Immobilie schlagartig aufgedeckt und voll versteuert werden müssen.
• Die Illusion der zinslosen Stundung (§ 28 ErbStG): Kann Ihr Nachfolger die Erbschaftsteuer nicht sofort zahlen, gewährt § 28 ErbStG bei begünstigtem Betriebsvermögen eine Stundung von bis zu sieben Jahren. Nur das erste Jahr ist dabei zinslos – ab dem zweiten Jahr wird die Restschuld mit 0,5 Prozent pro Monat, also 6 Prozent pro Jahr, verzinst. Aus der steuerlichen Notlösung kann so schnell eine erhebliche Zinsfalle werden.
Praxisbeispiel: Vier Wege, ein Unternehmen
Anhand eines realitätsnahen Rechenbeispiels aus unserer Beratungspraxis zeigen wir Ihnen, wie deutlich sich die Wahl der Struktur auswirkt.
Ausgangslage: Unternehmer Thomas (60 Jahre) ist alleiniger Gesellschafter-Geschäftsführer der florierenden „Nord-Ostsee Maschinenbau GmbH“. Der steuerliche Wert der GmbH, den das Finanzamt nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren mit dem Faktor 13,75 berechnet hat, beläuft sich nach Abzug des 30-prozentigen Ertragsteuerabschlags auf exakt 4.000.000 Euro. Das Stammkapital von 25.000 Euro entspricht den historischen Anschaffungskosten von Thomas. Er möchte die GmbH nun an seine in Deutschland ansässige Tochter Anna übergeben.
• Szenario A – Klassischer Verkauf aus dem Privatvermögen: Anna kauft die GmbH für 4.000.000 Euro und nimmt dafür ein Bankdarlehen auf. Thomas realisiert einen Veräußerungsgewinn von 3.975.000 Euro, wovon 60 Prozent – 2.385.000 Euro – steuerpflichtig sind. Der Freibetrag entfällt wegen Überschreitung der Grenzen vollständig. Bei einem Spitzensteuersatz inklusive Solidaritätszuschlag von rund 45 Prozent zahlt Thomas etwa 1.073.250 Euro Einkommensteuer. Anna startet gleichzeitig mit 4 Millionen Euro Schulden in ihre unternehmerische Zukunft.
• Szenario B – Verkauf über eine vorab gegründete Holding: Hätte Thomas die Anteile vor mehr als 7 Jahren in eine eigene Holding-GmbH eingebracht und verkauft diese nun die operative GmbH für 4.000.000 Euro, greift § 8b KStG. Der Veräußerungsgewinn von 3.975.000 Euro bleibt zu 95 Prozent steuerfrei; nur 198.750 Euro sind körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig. Bei einer kombinierten Steuerlast von rund 30 Prozent auf Ebene der Holding fallen lediglich etwa 59.625 Euro Steuern an – über 3,9 Millionen Euro verbleiben in der Holding für Reinvestitionen.
• Szenario C – Ungeplante Schenkung ohne Verschonung: Thomas verschenkt die GmbH an Anna, doch das Unternehmen besteht zu 95 Prozent aus Verwaltungsvermögen. Der 90-Prozent-Test wird gerissen, jegliche Verschonung entfällt. Nach Abzug des persönlichen Freibetrags von Anna (400.000 Euro) verbleiben 3.600.000 Euro als zu versteuernder Erwerb. In Steuerklasse I fällt darauf ein Steuersatz von 19 Prozent an – Anna schuldet 684.000 Euro, ohne dass ihr durch die Schenkung Liquidität zugeflossen wäre.
• Szenario D – Optimierte Schenkung mit Regelverschonung und Nießbrauch: Thomas wendet sich rechtzeitig an seine Steuerberater von Kurczinski, Grünewald & Partner. Das Verwaltungsvermögen wird bereinigt, sodass die Regelverschonung greift: 85 Prozent des Wertes (3.400.000 Euro) bleiben steuerfrei, es verbleiben 600.000 Euro. Zusätzlich behält sich Thomas einen Nießbrauch vor, dessen gutachterlich ermittelter Kapitalwert 400.000 Euro beträgt und von den 600.000 Euro abgezogen wird. Verbleibender Wert der Schenkung: 200.000 Euro – deutlich unter Annas persönlichem Freibetrag von 400.000 Euro. Effektive Steuerlast: 0,00 Euro.
Durch die vorausschauende Gestaltung in Szenario D wird das Lebenswerk nachhaltig und liquiditätsschonend in die nächste Generation überführt. Der Fiskus geht leer aus, während Thomas durch den Nießbrauch wirtschaftlich abgesichert bleibt.
So gehen Sie jetzt vor
Ob Verkauf, Holding-Struktur oder Schenkung mit Nießbrauch für Sie die richtige Wahl ist, hängt von Ihrer individuellen Situation ab – von Ihrer Altersvorsorge über die Struktur Ihres Betriebsvermögens bis zur familiären Zielsetzung. Je früher Sie diese Weichen stellen, desto mehr Gestaltungsspielraum bleibt Ihnen. Planen Sie die steueroptimierte Betriebsübergabe Ihrer GmbH? Unsere Experten von Kurczinski, Grünewald & Partner unterstützen Sie gerne dabei, die für Sie passende Struktur zu finden. Nutzen Sie unser digitales Onboarding-Formular oder vereinbaren Sie direkt ein Erstgespräch mit uns.
Häufige Fragen zum Thema
1. Wie berechnet das Finanzamt den Wert meiner GmbH bei einer unentgeltlichen Übergabe?
Liegt kein aktueller, unter fremden Dritten ausgehandelter Kaufpreis vor, der jünger als ein Jahr ist, muss das Finanzamt das vereinfachte Ertragswertverfahren anwenden. Dabei wird der durchschnittliche, bereinigte Jahresertrag der letzten drei Jahre ermittelt, um 30 Prozent gekürzt und zwingend mit dem Faktor 13,75 multipliziert. Führt dieses Verfahren zu überhöhten Werten, können Sie durch ein Bewertungsgutachten nach IDW S1 einen niedrigeren Marktwert nachweisen.
2. Kann ich den Verkauf meiner GmbH-Anteile durch den Altersfreibetrag ab dem 55. Lebensjahr steuerfrei stellen?
Nein. Bei Anteilen größer 1% an einer Kapitalgesellschaft, die im Privatvermögen gehalten werden, greift im Verkaufsfall § 17 EStG mit dem Teileinkünfteverfahren. Der bekannte Altersfreibetrag von bis zu 45.000 Euro sowie die Fünftelregelung gelten gesetzlich nur für die Veräußerung von Einzelunternehmen oder Mitunternehmeranteilen an Personengesellschaften, nicht für GmbH-Anteile im Privatvermögen.
3. Was geschieht, wenn mein Nachfolger die verschenkte GmbH kurzfristig weiterverkauft oder Personal abbauen muss?
Die Verschonung des Betriebsvermögens steht unter dem strikten Vorbehalt gesetzlicher Behaltensfristen – fünf Jahre bei 85 Prozent Verschonung, sieben Jahre bei 100 Prozent Verschonung. Wird die GmbH innerhalb dieses Zeitraums verkauft oder in die Insolvenz getrieben, entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend vollständig. Werden die Lohnsummenvorgaben durch Personalabbau verfehlt, schmilzt die Verschonung anteilig ab, und das Finanzamt fordert die Steuer nachträglich ein.
4. Ab welcher Mitarbeiterzahl muss ich die Lohnsummenregelung beachten?
Bei bis zu fünf Beschäftigten entfällt die Lohnsummenprüfung vollständig. Ab mehr als fünf Beschäftigten gilt eine gestaffelte Mindestlohnsumme: 250 Prozent bei mehr als fünf bis zehn, 300 Prozent bei mehr als zehn bis 15 und die vollen 400 Prozent erst bei mehr als 15 Beschäftigten (bei der Optionsverschonung entsprechend 500, 565 beziehungsweise 700 Prozent).
5. Was ist der Unterschied zwischen Regelverschonung und Optionsverschonung?
Die Regelverschonung stellt 85 Prozent des begünstigten Betriebsvermögens steuerfrei bei einer Behaltensfrist von fünf Jahren. Die Optionsverschonung stellt auf unwiderruflichen Antrag 100 Prozent steuerfrei, verlangt dafür aber eine siebenjährige Behaltensfrist, eine höhere Mindestlohnsumme und erlaubt maximal 20 Prozent Verwaltungsvermögen statt der sonst geltenden 90-Prozent-Grenze.
6. Wie funktioniert eine Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt und welche Vorteile bietet sie?
Sie verschenken die GmbH-Anteile, behalten sich aber das Recht auf die laufenden Gewinnausschüttungen vor. Der kapitalisierte Wert dieses Nießbrauchs wird von der Bemessungsgrundlage der Schenkungsteuer abgezogen. In Kombination mit den persönlichen Freibeträgen kann die Schenkungsteuer dadurch oft auf null sinken, während Sie als Übergebender wirtschaftlich weiter von Ihrem Unternehmen profitieren.
7. Was passiert, wenn meine GmbH zu viel Verwaltungsvermögen enthält?
Besteht das Vermögen Ihrer GmbH zu 90 Prozent oder mehr aus Verwaltungsvermögen – etwa fremdvermieteten Immobilien, Wertpapieren oder Finanzmitteln – ist das Unternehmen von jeglicher erbschaftsteuerlicher Begünstigung ausgeschlossen. Eine rechtzeitige Bereinigung oder Umstrukturierung des schädlichen Vermögens vor der Übergabe ist deshalb entscheidend.
8. Muss ich bei einem Wegzug ins Ausland Steuern auf meine GmbH-Anteile zahlen?
Ja. Verlegen Sie als Gesellschafter mit mindestens einem Prozent Beteiligung Ihren Wohnsitz ins Ausland, fingiert die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG den vollständigen Verkauf Ihrer Anteile zum aktuellen Verkehrswert und löst sofort fällige Einkommensteuer aus, obwohl keine Liquidität zufließt. Bei Wegzügen innerhalb der EU kann diese Steuer über sieben Jahresraten gestundet werden, bei Drittstaaten gelten strengere Voraussetzungen.
Rechtlicher Hinweis: Dieser Beitrag dient der ersten Information und ersetzt keine individuelle Steuerberatung.